沒(méi)發(fā)貨/生產(chǎn)，也沒(méi)收款，可以提前開(kāi)發(fā)票嗎？會(huì)有問(wèn)題嗎？快跟小慧一起來(lái)看下吧！

提前開(kāi)發(fā)票

算不算虛開(kāi)？

提問(wèn)：如果產(chǎn)品還沒(méi)開(kāi)始生產(chǎn)、貨款還沒(méi)收、客戶(hù)卻要求提前開(kāi)票，算不算是虛開(kāi)發(fā)票呢？

財(cái)務(wù)上需要確認(rèn)收入么？申報(bào)表與報(bào)表有差異會(huì)不會(huì)被稅務(wù)局稽查呢？

國(guó)家稅務(wù)總局2014年第39號(hào)公告，曾明確提到：

所謂“先賣(mài)后買(mǎi)”，是指納稅人將貨物銷(xiāo)售給下家在前，從上家購(gòu)買(mǎi)貨物在后。而“提前開(kāi)票”從本質(zhì)來(lái)看也是一種“先賣(mài)后買(mǎi)”行為，而對(duì)這種行為，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已經(jīng)明確排除了其行政違法性，自然不是“虛開(kāi)”了！另外，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》也有相關(guān)規(guī)定：

《發(fā)票管理辦法》第二十二條：

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

?（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

?（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

?（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。從以上規(guī)定可以看出，“業(yè)務(wù)的真實(shí)性”是定性“虛開(kāi)發(fā)票”的重要依據(jù)。

而“提前開(kāi)票”僅是發(fā)票提前開(kāi)具，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)存在的，所以，提前開(kāi)票不構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票。

提前開(kāi)票

怎么記賬報(bào)稅？

既然“提前開(kāi)票”稅法上是允許的，那財(cái)務(wù)上該怎么處理？

首先，提前開(kāi)票的提前，是需要有前提條件的“提前”，需要滿(mǎn)足交易完成或收到客戶(hù)款中的一條。具體如下：

?1、已經(jīng)收到客戶(hù)款

如客戶(hù)遇到多年房租，增值稅發(fā)票是收到房租日即可開(kāi)具。銷(xiāo)售貨物時(shí)，如果客戶(hù)已經(jīng)支付貨物款，也也可以現(xiàn)行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

?2、貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供

當(dāng)貨物已經(jīng)交付或服務(wù)已經(jīng)提供時(shí)，可以視作交易已經(jīng)完成。售貨方（勞務(wù)提供方）可以就已經(jīng)完成部分開(kāi)具增值稅發(fā)票。

特殊情況

?特殊提前開(kāi)票：先賣(mài)后買(mǎi)

在沒(méi)有貨物時(shí)，企業(yè)可以先出售，然后再尋找貨源?！跋荣u(mài)后買(mǎi)”是稅法上是被允許的行為，增值稅發(fā)票可以在售賣(mài)完成時(shí)開(kāi)具。這時(shí)，由于出售企業(yè)并沒(méi)有庫(kù)存商品，會(huì)出現(xiàn)既沒(méi)有交付貨物，客戶(hù)又沒(méi)有支付款項(xiàng)的情況。但由于買(mǎi)賣(mài)雙方已經(jīng)簽訂了具有約束力的合同，出售企業(yè)可以根據(jù)此合同向購(gòu)買(mǎi)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。

?重點(diǎn)：新準(zhǔn)則下提前開(kāi)票的入賬

由于增值稅屬于價(jià)外稅，收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間是可以分別入賬。

其次，雖然發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，但產(chǎn)品沒(méi)有交付，也沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益流入，“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”和“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”統(tǒng)統(tǒng)不符合，所以，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，這種行為不符合收入確認(rèn)條件，不需要確認(rèn)收入。

不過(guò)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所以，增值稅還是要申報(bào)繳納的。