近日，又有企業(yè)暫估入賬出事了：

廣東省稅務(wù)局通報(bào)了某企業(yè)因暫估成本出錯(cuò)被稽查，定性為偷稅被罰447萬……

聽完這個(gè)消息，盟叔也不禁倒吸了一口涼氣，這膽子也太大了！

所以，本篇文章主要讓大家搞清楚暫估入賬到底存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？什么情況才可以暫估入賬？

01

哪些情形可以暫估入賬？

首先來看一下，暫估入賬到底是啥？

簡單來說，可以理解為：貨到票未到的業(yè)務(wù)！

許多企業(yè)都會(huì)存在這樣一種情況：雖然業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，但“票”還沒收到，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，就只能“暫估入賬”了。

但是，暫估入絕對不能瞎用！

我們知道，在采購業(yè)務(wù)中，由于采購入庫和發(fā)票的實(shí)際收到時(shí)間往往會(huì)存在時(shí)間差，所以到月底的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)根據(jù)入庫單或者合同確認(rèn)存貨，進(jìn)行暫估入賬。

暫估入賬的情況可分為三種：

1、存貨暫估入庫

很多企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存貨占有相當(dāng)大的比重。要想可靠地計(jì)量存貨的成本，做好庫存管理很重要。

此時(shí)，為了保證賬實(shí)相符，一般會(huì)先做暫估入賬的處理，之后等收到發(fā)票了再按發(fā)票價(jià)格入賬。

2、固定資產(chǎn)暫估入賬

這里說的固定資產(chǎn)是指已投入使用，但還未辦理竣工決算的在建工程。

3、未取得發(fā)票成本費(fèi)用的暫估

比如說水電費(fèi)、房租等當(dāng)期未取得發(fā)票的，可以通過預(yù)提的方式暫估入賬。

而很多企業(yè)濫用暫估入賬，就是因?yàn)楸绕鹪黾邮杖牖螂[藏收入來說，提高成本費(fèi)用就要容易多了。但這樣做的風(fēng)險(xiǎn)很大，如果是憑空虛增成本就屬于違法行為，構(gòu)成犯罪的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任。

02

關(guān)于暫估入賬的2大問題

問題一：取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？

有兩種處理方式：

（1）取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過5年；

（2）如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

問題二：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

根據(jù)稅總公告規(guī)定，有三點(diǎn)需要注意：

（1） 已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，未實(shí)際發(fā)生的不得扣除；

（2） 暫按賬面發(fā)生金額扣除；

（3）在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供發(fā)票。

也就是說，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬的成本費(fèi)用是可以稅前扣除的。

那么，如果能合理利用這一點(diǎn)，可以避免后期多繳納稅款的情況發(fā)生。

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