2021 年 8 月，上海率先對(duì)一般納稅人全面取消核定征收，改為查賬征收并追溯補(bǔ)稅，揭開(kāi)了全國(guó) “核定改查賬” 的序幕。隨后海南、貴州、杭州等地跟進(jìn)，2022 年起逐步收緊核定征收范圍。為什么國(guó)家要取消核定征收？對(duì)小微企業(yè)意味著什么？

01從 “便利工具” 到 “避稅溫床”

某建筑公司通過(guò)個(gè)獨(dú)企業(yè)開(kāi)具 “服務(wù)費(fèi)” 發(fā)票，虛增成本 3000 萬(wàn)元，偷逃稅款 800 萬(wàn)元。

利潤(rùn)轉(zhuǎn)移：某電商公司將 90% 利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至核定征收的個(gè)獨(dú)企業(yè)，所得稅稅負(fù)從 25% 降至 1.5%。

明星偷稅：某主播通過(guò)設(shè)立 5 家個(gè)獨(dú)企業(yè)，將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)為 “經(jīng)營(yíng)所得”，偷稅 13.41 億元，被追繳罰款 26 億元。

02政策取消的四大核心動(dòng)因

1. 稅款流失黑洞

股權(quán)交易：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲利 1 億元，按核定 10% 利潤(rùn)率繳稅 500 萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)僅 5%（正常稅率 20%）。

虛開(kāi)發(fā)票：下游企業(yè)通過(guò)核定征收企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票，虛增成本導(dǎo)致所得稅流失超千億。

2. 稅收公平性瓦解

行業(yè)不公：制造業(yè)核定稅率 10%，而咨詢業(yè)核定稅率 5%，導(dǎo)致同行業(yè)稅負(fù)差異達(dá) 200%。

貧富差距：高收入群體利用核定征收避稅，2022 年某明星通過(guò)個(gè)獨(dú)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，少繳稅款超 2 億元。

3. 產(chǎn)業(yè)鏈稅收斷裂

上游隱匿收入：某紡織廠通過(guò)核定征收，年銷售額 2000 萬(wàn)元僅申報(bào) 500 萬(wàn)元，下游服裝企業(yè)虛增成本 1500 萬(wàn)元。

下游虛增支出：某餐飲連鎖企業(yè)通過(guò)核定征收個(gè)獨(dú)開(kāi)具 “食材費(fèi)” 發(fā)票，虛增成本 5000 萬(wàn)元。

4. 監(jiān)管漏洞與腐敗

權(quán)力尋租：某地稅務(wù)人員違規(guī)為企業(yè)核定低稅率，收受好處費(fèi)超百萬(wàn)元。

形式化審批：某園區(qū)對(duì)所有入駐企業(yè)統(tǒng)一核定 10% 利潤(rùn)率，未核實(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

03小微企業(yè)的機(jī)遇

1. 稅負(fù)飆升與合規(guī)成本激增案例：江蘇某服裝企業(yè)核定征收時(shí)綜合稅負(fù) 1.58%（增值稅 1%+ 所得稅 0.58%），改為查賬后因缺票導(dǎo)致成本無(wú)法抵扣，利潤(rùn)虛增 2000 萬(wàn)元，稅負(fù)飆升至 34.08%（增值稅 13%+ 所得稅 25%），補(bǔ)稅 680 萬(wàn)元。

2. 合規(guī)化轉(zhuǎn)型，完善財(cái)務(wù)制度：

引入 ERP 系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷存與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)同步。

建立供應(yīng)商白名單，優(yōu)先選擇能提供發(fā)票的合作伙伴。

善用稅收優(yōu)惠：

小微企業(yè)減半征稅：年利潤(rùn) 300 萬(wàn)以內(nèi)，實(shí)際稅負(fù) 5%（原 25%）。

個(gè)體工商戶優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額 200 萬(wàn)以內(nèi)，個(gè)人所得稅減半征收。

優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：

將銷售與服務(wù)拆分，銷售主體（一般納稅人）開(kāi)具 13% 專票，服務(wù)主體（小規(guī)模）開(kāi)具 3% 普票。

利用 “稅收洼地” 政策，如海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅 15%。

04破局策略：合規(guī)、優(yōu)惠與結(jié)構(gòu)優(yōu)化

1. 合規(guī)先行：構(gòu)建 “四流合一” 體系

發(fā)票流：通過(guò) “票總管” 等工具自動(dòng)核驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

資金流：公戶與私戶嚴(yán)格分離，避免現(xiàn)金交易。

物流：使用 “順豐管家” 等系統(tǒng)記錄貨物運(yùn)輸軌跡。

合同流：合同條款與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)一致，避免 “陰陽(yáng)合同”。

2. 精準(zhǔn)把握稅收優(yōu)惠

3. 選擇穩(wěn)定稅收?qǐng)@區(qū)

政策延續(xù)性：優(yōu)先選擇設(shè)立 5 年以上的園區(qū)。

風(fēng)控能力：要求園區(qū)對(duì)入駐企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查。

服務(wù)配套：提供代賬、審計(jì)等一站式服務(wù)。

取消核定征收并非 “一刀切”，而是通過(guò)稅收公平推動(dòng)市場(chǎng)規(guī)范化。稅收合規(guī)不是負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。當(dāng)潮水退去，裸泳者終將出局，而合規(guī)者將迎來(lái)更廣闊的藍(lán)海。