注意注意，個(gè)人所得稅申報(bào)的新要求已經(jīng)更新。自然人扣繳端系統(tǒng)已進(jìn)行了升級(jí)，同時(shí)，自然人電子稅務(wù)局也推出了新功能。根據(jù)新規(guī)定，若連續(xù)三個(gè)月的申報(bào)收入為零，必須確認(rèn)納稅人是否已離職。此外，對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)的投資者，其工資薪金不能再按照普通工資薪金進(jìn)行申報(bào)，需要采取不同的處理方式。

01、自然人電子稅務(wù)局新功能上線(xiàn)！

一、多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)

與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào)）第八條規(guī)定相關(guān)：

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)告、備案。同時(shí)，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵(lì)的，由該單位合并計(jì)算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵(lì)的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵(lì)有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計(jì)算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報(bào)。

二、新增：其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（A表）

其他個(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得的預(yù)繳納稅申報(bào)。

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第三條規(guī)定：關(guān)于取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)：

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào)）：

十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng)，于次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦稅費(fèi)報(bào)告表》（附件3）和《代辦稅費(fèi)明細(xì)報(bào)告表》（附件4），并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費(fèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其“反向開(kāi)票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費(fèi)、滯納金。

十四、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報(bào)廢產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

三、新增：其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（B表）

02、報(bào)錯(cuò)顯示：

連續(xù)三個(gè)月申報(bào)為0

系統(tǒng)提示：以下納稅人連續(xù)3個(gè)月申報(bào)的收入為零，請(qǐng)確認(rèn)其是否離職。若已離職，請(qǐng)前往“人員信息采集”填寫(xiě)離職日期后進(jìn)行報(bào)送”。一旦出現(xiàn)這個(gè)提示，小伙伴們就要注意了！如果是離職的，應(yīng)盡早從人員采集中改為“非正常”，而不是長(zhǎng)期做零申報(bào)。長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生一定影響：

個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象，懷疑與公司隱瞞個(gè)人收入，不履行代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)稅。2、影響公司在稅務(wù)方面的綜合評(píng)分。

3、影響開(kāi)具發(fā)票的額度,

4、可能會(huì)被列入非正常戶(hù)。

5、可能會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)出現(xiàn)連續(xù)零申報(bào)本身就是一種異常現(xiàn)象，對(duì)于增值稅的連續(xù)零申報(bào)還會(huì)影響企業(yè)的信用等級(jí)。

如果被申報(bào)的人員確實(shí)離職了，要及時(shí)在個(gè)稅系統(tǒng)做離職處理，不要長(zhǎng)期給別人零申報(bào)。 

03投資人不能再申報(bào)工資薪金

個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得的投資人不能再報(bào)工資薪金了，投資人只能報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 第六條提到的個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍中的“（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；” ，即個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人來(lái)源于該企業(yè)的所有所得都應(yīng)該視為“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”。

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第六條規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除。

從上面公告來(lái)看，對(duì)個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)的投資者，投資企業(yè)將不再使用公司工資薪金申報(bào)，直接按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)。

另外，國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

總結(jié)：個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除。實(shí)際支付給其他從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

另需注意：如果是投資人，在本企業(yè)除工資薪金不能申報(bào)外，全年一次性獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬均不能申報(bào)，只能報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。

 04手把手教您輕松搞定個(gè)稅扣繳更正申報(bào)

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