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還搞不清公司注銷稅務(wù)那些事？小編都給大家總結(jié)好了
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注銷時(shí)賬面有利潤(rùn)
交稅嗎？有實(shí)物怎么辦？
一、注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)交個(gè)稅嗎？
公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)一般用來分紅或者增資來結(jié)平。
公司注銷時(shí)有未分配的利潤(rùn)的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。
繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同。
1、有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個(gè)稅的。一般按照實(shí)收資本中自然人股東占比來計(jì)算分紅的個(gè)稅。
政策依據(jù)：
2、合伙企業(yè)
A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元，請(qǐng)問注銷時(shí)個(gè)人投資者需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：不用！個(gè)人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。
政策依據(jù)：
二、賬面上有存貨無(wú)實(shí)物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：
1、存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。
但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)好馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：
根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)實(shí)際損失允許稅前扣除企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除，同時(shí)還可以扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計(jì)算扣除；
2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無(wú)法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；
3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經(jīng)營(yíng)行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當(dāng)年申報(bào)扣除不得提前或延后。
對(duì)于以前年度發(fā)生的實(shí)際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但長(zhǎng)追索期為5年。
三、賬面上有實(shí)物但過期了怎么辦？
公司注銷前賬面上有實(shí)物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；
增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：
1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2）正常經(jīng)營(yíng)損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2、低價(jià)銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
附：公司注銷的涉稅問題
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企業(yè)注銷時(shí)，
一定會(huì)查賬？
@正在注銷路上奔波的小伙伴，小編總結(jié)了企業(yè)注銷常見的6個(gè)問題供參考：
一、非正常戶如何注銷？
被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。
二、如果是自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適？
兩者各有利弊：
三、注銷時(shí)稅務(wù)要查三年的賬嗎？
不一定。
目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時(shí)必須查賬，要視企業(yè)的具體情況而定。
之所以有查三年賬的說法，是因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谖迨l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定：
“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。”
再次提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期的追責(zé)。
四、公司注銷后又收回債務(wù)，怎么處理？
這個(gè)問題在實(shí)務(wù)中有分歧。
可以參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。
五、公司的清算所得怎么交稅？
六、“簡(jiǎn)易注銷”和“即辦注銷”是什么意思？
1、簡(jiǎn)易注銷
滿足下列條件之一，可免予辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)督部門申請(qǐng)辦理注銷登記：
2、即辦注銷
符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“承諾制”容缺辦理方式，即：資料不齊，可在作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書：
提醒注意：“即辦注銷”方式雖方便，但企業(yè)如果沒有在限定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)，納稅信用會(huì)收到影響。
3 公司怎樣注銷才安全？
6大稅務(wù)問題一定要處理好！
一、印花稅
印花稅是平時(shí)容易忽視的小稅種，但注銷的時(shí)候一定要會(huì)被翻個(gè)底朝天。實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點(diǎn)。
印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應(yīng)該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅。
二、個(gè)人所得稅
財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定，老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅。
因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”科目。
三、賬面存貨低價(jià)銷售
很多企業(yè)注銷時(shí)賬面都有存貨，可以低價(jià)銷售出去嗎？答案是可以。
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。
四、賬面庫(kù)存分配給投資者
一家商貿(mào)公司，賬面有一批20萬(wàn)元的商品，市場(chǎng)價(jià)格是25萬(wàn)元，注銷時(shí)，計(jì)劃將商品分配給股東。
按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將商品分配給投資者應(yīng)該視同銷售，應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅是3.25（25*13%）萬(wàn)元。
五、庫(kù)存損毀了怎么處理?
一家商貿(mào)公司,在注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)，一批113萬(wàn)元的存貨由于管理不善毀損沒有價(jià)值了，這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。
由于是管理不善導(dǎo)致的毀損，注銷時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅13（113/1.13*13%）萬(wàn)元。
六、留抵稅額能退嗎？
根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。
企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可??！
4稅局通知！
稅務(wù)注銷可網(wǎng)上辦理！近日，江蘇稅務(wù)局推出了“稅務(wù)注銷”網(wǎng)上申辦功能：
根據(jù)通知，納稅人可足不出戶全程網(wǎng)上辦理清算報(bào)備、注銷預(yù)檢、當(dāng)期稅務(wù)申報(bào)以及稅務(wù)注銷提醒，不用跑稅務(wù)局辦清稅證明，真是太方便啦！
具體操作步驟：
一、登錄電子稅務(wù)局，首頁(yè)中搜索“注銷”，選擇【稅務(wù)注銷】，點(diǎn)擊進(jìn)入。
二、在【稅務(wù)注銷】二級(jí)菜單中，點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。
三、繼續(xù)點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。
四、按下圖所示步驟，填寫企業(yè)所得稅清算報(bào)備信息。
五、返回【稅務(wù)注銷】二級(jí)菜單，點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷預(yù)檢和申請(qǐng)（試點(diǎn)地區(qū)）】按鈕，進(jìn)入注銷申請(qǐng)頁(yè)面。
六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點(diǎn)擊【注銷預(yù)檢】按鈕。
七、仔細(xì)閱讀“注銷預(yù)檢提醒”，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕。
溫馨提醒：
八、點(diǎn)擊【注銷預(yù)檢結(jié)果查看】按鈕，查看具體事項(xiàng)：
九、上述事項(xiàng)全部辦結(jié)后，再次進(jìn)行【注銷預(yù)檢】，系統(tǒng)提示“驗(yàn)證通過”，即可發(fā)起注銷申請(qǐng)。
十、按下圖所示步驟，發(fā)起注銷申請(qǐng)。
十一、返回上一層頁(yè)面，可查看注銷申請(qǐng)受理狀態(tài)，如為“受理中”即表示注銷申請(qǐng)發(fā)起成功，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
注銷完成后，清稅證明如何打??？
①進(jìn)入【公眾服務(wù)】模塊；
②點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷文書查詢】；
③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；
④點(diǎn)擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
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發(fā)布日期：2024-11-22
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